<meter id="tzyhp"></meter>
<tbody id="tzyhp"></tbody>

<i id="tzyhp"><address id="tzyhp"><del id="tzyhp"></del></address></i>

  • RSS訂閱 | 匿名投稿
    您的位置:網站首頁 > 公司新聞 > 正文

    上市公司內部審計組織架構與作用關系的研究

    作者:habao 來源: 日期:2019-5-1 3:27:25 人氣: 標簽:公司組織架構的作用

      零基礎上崗訓練營出納上崗特訓營會計基礎與入門實操EPC金稅模擬平臺(報稅、開票、實訓認證平臺)會計賬薄的設置與登記

      企業涉稅風險管控實操班全稅種納稅申報集訓營9小時決戰新個稅2018年終決算/匯算清繳專場集訓營

      財務分析實操技能特訓(全系列)2018全面預算指導資金管理實操特訓營管理會計初級考試管理會計中級考試

      沒找到想學的?提交課程需求

      內部控制體系的有效運行必須有內部審計的參與,這已是國際、國內公司管理界和內部審計界的一種共識,也是當今國際上一些跨國集團公司普遍采用的管理模式。由于上市公司的信息披露與內部控制日益受到投資者和管理的重視,而上市公司內部控制的重要方面,內部審計的獨特作用以及它的組織架構對內部審計作用發揮的影響,也越來越受到審計理論界、上市公司監管部門和上市公司本身的關注,本文就此論題作一探討。

      上市公司的出現,從根本上改變了企業在計劃經濟體制下的單一所有制結構模式。上市公司的所有制形式、資本結構與原來的行政性公司體制有著根本的不同,多種經濟成分有機結合,投資主體的多元化,使市場主體和客體的結構都發生了根本性的轉變,從而實現我國經濟管理體制的結構性變革。

      上市公司作為市場經營主體,當然會要求按照公司治理結構來進行管理,按現代企業制度要求進行規范。由于所有權與經營權的分離,上市公司就形成了代理制的管理模式,董事會作為連接股東大會和經營管理層的橋梁,這樣就會形成一個守約責任,為了確保公司代理雙方充分履行守約責任,就需要有機構對履約情況進行檢查和評價;同時由于履約雙方不在同一管理層面上,必然產生信息不對稱的問題,而內部審計的作用,就為上市公司履行守約責任創造了條件。

      上市公司以產權為紐帶和市場調節為主線的經營模式,對傳統的計劃管理方式造成了巨大沖擊。以可持續發展為公司的經營,要求資源配置的最優化和與社會發展的一致性,將進一步引入市場調節機制。為使上市公司不斷提高經濟運行質量,實現公司的整體發展戰略目標,也必需要加強內部控制,而公司內部審計就是內部控制體系中的一項重要內容。

      就上市公司而言,公司結構和經營方式的多樣性,需要內部審計的參與,參與性主要體現在對公司管理信息的獲取,通過參與公司決策過程、執行過程等來獲取各類必要的信息;管理體制和經營風險的多重性,需要內部審計地位的明確,明確性要體現審計的,無論是形式和實質都應該于公司的經營管理層;公司發展與戰略管理的統一性,需要內部審計有更強的相關性,相關性體現在內部審計人員必須在管理理論、實踐等方面具備較高的能力和水平,善于溝通,這樣才能更好地履行內部審計的職責。因此就我們的現實而言,上市公司的內部治理需要內部審計,而內部審計也需要在上市公司的發展中得到完善。

      縱觀內部審計在國際跨國公司的發展壯大以及在國內上市公司發展變化,可以清晰地看到,內部審計有其自身的發展規律,并不受經營方式和經營內容的制約。隨著我國的進一步深化,特別是在黨的的下,我國社會主義市場經濟體系不斷完善,具有多種經濟成分和多種所有制形式作為投資主體的上市公司將進一步得到發展。

      由于上市公司自身的發展和市場經濟游戲規則要求,上市公司的內部審計也在逐步得到加強和完善。因此上市公司的內部審計建設是公司制發展的必然要求!吨腥A人民國審計法》對國有企事業單位建立內部審計制度有了明確,這對國有控股的上市公司開展內部審計是一項法律。而《審計署關于內部審計工作的》則對所有單位和組織開展內部審計工作都提出了法規性意見;證監會發布的《上市公司章程》也對上市公司建立內部審計提出了具體要求。上述法律、法規對推進上市公司內部審計工作提供了強有力的法律保障。

      而上市公司為了增強自己的經濟實力和抗風險能力,通過兼并重組不斷擴大規模,組建跨忽悠美女老板全集部門、跨行業、跨地區、跨國的集團公司,利益格局將日趨復雜,這也給內部審計的發展提出了新的要求。內部審計在上市公司的職能和在公司治理結構中的職責與作用已到越來越廣泛的重視。

      在國際上,由于發生了美國“安然公司”、“世通公司”假賬案后,紐約證券交易所新發布的“上市公司誠信聲明”中進一步強調了上市公司必須建立內部審計制度的要求,把內部審計制度的健全與否,作為上市公司誠則的一項重要的內部制約機制。因此建立內部審計已經成為上市公司形象的一項重要制度;成為公司在市場競爭中防范經營風險的有效手段。

      綜上所述,根據我國《公司法》,在公司中設立股東大會、董事會、監事會三權分立的治理機構,其中股東大會是公司的最高機構,董事會經股東大會選舉產生,是公司的決策機構,董事會聘請總經理負責經營管理,監事會受股東大會的委托,對董事會、董事、總經理進行監督,并向股東大會報告工作,上市公司通過“三會”的相互牽制、制衡,達到健康發展的目的。

      但長期以來,股東大會由于中小股東股權分散,使股東大會流于形式,而經理層的膨脹,監事會虛置,導致“內部人控制現象”嚴重,也影響了內部審計的執業,因此,在公司董事會下設立由董事參加的審計委員會就是一個必然的選擇。審計委員會的建立可以在較大程度上提高內部審計的權威性和性,保障內部審計作用的發揮。內部審計機構作為審計委員會的工作機構,內部審計在董事會審計委員會的領導下,可以相對地、有權威地對公司的經營狀況及公司的高級管理層進行審計監督,作為公司內部治理、內部控制體系建設的一個重要方面參與公司經營活動的全過程管理,充分履行檢查、評價職能,而且還能地對各個控股子公司實行有效的審計監督。因為這時的內部審計已不是反映領導層個人的意志,而是代表了所有權人的意志,是在資產紐帶關系下進行的管理。在此種組織架構下的內部審計,才是上市公司的合理選擇,才是上市公司的一種最優化的配置,才能與上市公司的自身發展相適應。

      以積極、穩妥的方式實現國有股的減持,使我國上市公司真正成為多種經濟成分的有機結合,多元化投資的主體,并中小股東的意志和權益可以得到體現和保障;充分發揮內部審計的積極作用,使內部審計成為公司管理信息的一個重要來源,成為董事會實現管理目標的一項重要手段,有效地解決守約責任雙方信息不對稱的問題,這樣內部審計在上市公司的作用才能得到線、進一步加快推行建立董事制度。

      根據《上市公司章程》和《上市公司治理準則》的要求,加快完成董事的聘任制度的實施,并在此基礎上建立由多數董事參加的上市公司審計委員會,通過審計委員會來協調上市公司內部和外部的審計力量,提高內部審計對上市公司內部管理的參與度,這是一項規范上市公司內部管理活動的基礎性工作。

      當然,也有上市公司在監事會下設立內部審計機構的情況,但本文認為這實際是一個誤區,可能有人認為監督部門合并管理,可以形成合力,降低監督成本。但實際上這是兩個不同層次的監督,對象與要求都是不一樣的,法律賦予監事會的職責是對上市公司董事會、執行層的經營決策和經營活動的性、合規性進行監督,這是內部審計所不能替代的。監事會更多的是利用外部審計和內部審計的信息進行專業判斷和評估,而不是僅僅依據內部審計人員的信息和職業技能進行監督。而且內部審計也并不能解決監事的問題。從2000年上海市國有資產管理辦公室和國泰君安證券分別對24家和34家上市公司的調查來看,目前被調查的公司中80%的公司沒有設立專職監事;95%的監事為非專職監事,而且大部分監事為非財務、審計、法律的專業人士;50%的監事會未對上市公司的財務進行過檢查。在這種情況下,如果讓內部審計去承擔監事會的職責是不合適的,由于內部審計無法參與公司董事會的決策,無疑會給監事會的工作帶來更大的風險;另一方面內部審計工作重心的變化,使其內部控制的檢查、評價職能被削弱。最終將影響內部審計職能的線、證監會盡快把對上市公司內部審計主管的培訓列入繼續教育和職業培訓工作序列。

      引導內部審計人員積極地運用內部審計準則,給內部審計人員以風險提示,進而有助于提高我國上市公司內部審計人員的職業和業務素質,為內部審計在上市公司的公司治理中發揮積極作用打下良好基礎,并進一步確立內部審計在上市公司的定位,使上市公司內部審計的作用得以全面發揮。

       文章來源于850游戲博貝棋牌

    讀完這篇文章后,您心情如何?
    0
    0
    0
    0
    0
    0
    0
    0
    本文網址:
    下一篇:沒有資料
    顺丰彩票开户